Как в Волгограде рассчитывается ставка Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и где можно найти значения коэффициентов, учитывающих особенности места ведения предпринимательской деятельности (Км) для всех районов Волгограда?

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ЕНВД

 

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н:

 

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

 

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Далее рассмотрим подробнее приведенные выше показатели.

 

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ

 

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

Как видим, базовая доходность установлена в расчете на месяц. Ее величина для каждого вида деятельности указана в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. В то же время налоговый период по ЕНВД равен кварталу (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому при определении налоговой базы вам следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев).

 

Например, базовая доходность для оказания ветеринарных услуг определена в размере 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Таким образом, базовая доходность на единицу физического показателя за налоговый период (квартал) составит 22 500 руб. (7500 руб. x 3 мес.).

 

ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

 

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Для отдельных видов предпринимательской деятельности физические показатели указаны в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- посадочное место;

- земельный участок;

- квадратный метр;

- транспортное средство и др.

Так, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Если в течение налогового периода у вас изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

 

Например, в организации "Гамма", оказывающей услуги по ремонту автотранспортных средств, по состоянию на 1 января 2010 г. количество работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале 2010 г. уволились два сотрудника: один - 20 февраля, другой - 6 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль - 14, за март - 13.

 

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ,

ЕСЛИ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ИЗМЕНЯЛСЯ В ТЕЧЕНИЕ КВАРТАЛА?

 

Допустим, что величина физического показателя по осуществляемому вами виду деятельности в течение квартала изменялась. Тогда при определении налоговой базы вы учтете разные величины физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н):

 

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

 

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

 

Воспользуемся условиями предыдущего примера. При этом укажем, что базовая доходность для деятельности по ремонту автотранспорта составляет 12 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2010 г. равен 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465).

Предположим, что в муниципальном образовании, где ведет деятельность организация "Гамма", корректирующий коэффициент К2 для данного вида деятельности установлен в размере 0,7.

Исходя из этого, за I квартал 2010 г. организация "Гамма" должна рассчитать налоговую базу по ЕНВД следующим образом:

12 000 x 1,295 x 0,7 x (15 чел. + 14 чел. + 13 чел.) = 456 876 руб.

 

КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ К1 И К2

 

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.

 

КОЭФФИЦИЕНТ К1

 

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465).

Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2010 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,295 (Письмо Минфина России от 27.11.2009 N 03-11-11/216).

 

КОЭФФИЦИЕНТ К2

 

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ):

- ассортимент товаров (работ, услуг);

- сезонность;

- режим работы;

- величину доходов;

- особенности места ведения предпринимательской деятельности;

- площадь информационного поля электронных табло;

- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;

- иные особенности.

 

УСТАНОВЛЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА К2

 

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

 

В Волгоградской области порядок определения коэффициента К2 определен в  Постановлении Волгоградского городского совета народных депутатов от 26 октября 2005 г. N 22/430 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ ВОЛГОГРАДА ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТСЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, И ЗНАЧЕНИЙ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2

 

Корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

 

К2 = Кас x Кио x Ктнп,

где:

Кас - коэффициент, учитывающий ассортимент товаров, виды работ (услуг), особенности места ведения предпринимательской деятельности в зависимости от расположения внутри населенного пункта;

Кио - коэффициент, учитывающий иные особенности ведения предпринимательской деятельности;

Ктнп - коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта.

Значение коэффициентов  Кас, Кио, Ктнп указаны в Постановлении  N 22/430.